Erbschaftssteuer - ein Überblick

Die persönlichen Freibeträge und der Versorgungsfreibetrag sind vom Steuerwert des erworbenen Vermögens in Abzug zu bringen.

Der nach Abzug verbleibende Betrag ist nach dem einschlägigen Tarif zu versteuern.

Der Versorgungsfreibetrag beträgt für Ehegatten und eingetragene Lebenspartner jeweils 256.000 EUR, für Kinder je nach Alter 10.300 EUR bis 52.000 EUR. Der Versorgungsfreibetrag wird nur im Erbfall gewährt.

Wird eine eigengenutzte Immobilie vererbt, gilt folgende Besonderheit: Ehegatten, eingetragene Lebenspartner und Kinder erhalten eine eigengenutzte Immobilie steuerfrei. Allerdings darf bei Kindern die Wohnfläche nicht größer sein als 200 qm. Darüber hinaus muss der Erwerber die Immobilie in der Regel 10 Jahre lang selbst bewohnen.

Für Erbfälle ab dem 01.01.2009 gilt:

persönliche Freibeträge:

  • Ehegatte: 500.000 EUR

  • Kinder: 400.000 EUR

  • Enkel: 200.000 EUR

  • sonstige Personen der Steuerklasse I: 100.000 EUR

  • Personen der Steuerklasse II und III: 20.000 EUR

Pauschalfreibetrag:

  • für die Kosten im Zusammenhang mit dem Erbfall: 10.300 EUR

sachliche Freibeträge:

  • Personen der Steuerklasse I: Hausrat 41.000 EUR und bewegliche Gegenstände 12.000 EUR

  • Personen der Steuerklasse II und III: Hausrat und bewegliche Gegenstände zusammen 12.000 EUR

  • Personen die gepflegt und/oder Unterhalt gewährt haben: 20.000 EUR

Personen der Steuerklasse I:

  • der Ehegatte

  • die Kinder und Stiefkinder

  • die Abkömmlinge der Kinder und Stiefkinder

  • die Eltern und Voreltern bei Erwerb von Todes wegen

Personen der Steuerklasse II:

  • die Eltern und Voreltern, soweit sie nicht zur Steuerklasse I gehören

  • die Geschwister

  • die Abkömmlinge ersten Grades von Geschwistern

  • die Stiefeltern

  • die Schwiegerkinder und Schwiegereltern

  • der geschiedene Ehegatte

Personen der Steuerklasse III:

  • alle übrigen Personen

Steuersätze:

Personen der Steuerklasse I
  • bis 75.000 EUR - 7%

  • bis 300.000 EUR - 11%

  • bis 600.000 EUR - 15%

  • bis 6.000.000 EUR - 19%

  • bis 13.000.000 EUR - 23%
Personen der Steuerklasse II und III
  • bis 6.000.000 EUR - 30%

  • ab 6.000.000 EUR - 50%
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